審 計(jì) 實(shí) 施 方 案

編制單位：***審計(jì)局 編寫(xiě)人：*** 編制日期：***年**月**日 被審計(jì)單位******

審計(jì)目標(biāo) 和 方 式

審計(jì)目標(biāo)：對(duì)該項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)該項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程和投資情況，最終真實(shí)、客觀、合理地確定該項(xiàng)目的實(shí)際投資情況，揭示該項(xiàng)目在建設(shè)管理、債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部控制制度、資金管理等方面存在的問(wèn)題。

審計(jì)方式：送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合。

審計(jì)依據(jù)

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第8號(hào)》、《**省政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)操作指南》、《**市政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)辦法》等法律法規(guī)和《***關(guān)于對(duì)******項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的通知》（****號(hào)）。

審計(jì)的范圍

項(xiàng)目建設(shè)管理情況、工程結(jié)算情況、財(cái)務(wù)收支等情況。審計(jì)過(guò)程中，涉及與項(xiàng)目有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位，根據(jù)需要進(jìn)行延伸審計(jì)。

預(yù)定審計(jì)工作起止時(shí)間

2021年12月16日至2022年4月15日，共80工作日。

審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)

一、審計(jì)的內(nèi)容

（一）工程方面

1.項(xiàng)目立項(xiàng)及建設(shè)程序執(zhí)行情況，立項(xiàng)批復(fù)情況、建設(shè)程序執(zhí)行情況。

2.項(xiàng)目建設(shè)管理情況、項(xiàng)目法人制執(zhí)行情況、招投標(biāo)執(zhí)行情況、工程監(jiān)理制度執(zhí)行情況、合同管理制度執(zhí)行情況。

3.工程實(shí)施、工程質(zhì)量和交工驗(yàn)收情況、工程實(shí)施情況、質(zhì)量評(píng)估情況。

4.工程結(jié)算審計(jì)情況：工程結(jié)算的真實(shí)、合法情況，確定項(xiàng)目結(jié)算金額。

（二）財(cái)務(wù)方面

1.工程財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況。

2.工程執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況。

3.工程建設(shè)項(xiàng)目成本，費(fèi)用歸集的真實(shí)性、合法性。

4.工程建設(shè)資金來(lái)源、到位情況和賬戶設(shè)置情況。

5.工程竣工決算編制的真實(shí)性、合法性。

二、審計(jì)的重點(diǎn)

（一）項(xiàng)目基本建設(shè)程序和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況，重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目法人責(zé)任制度、項(xiàng)目合同管理制度、項(xiàng)目招投標(biāo)制、項(xiàng)目監(jiān)理制等制度的執(zhí)行情況。

（二）工程投資控制、質(zhì)量控制、安全控制、進(jìn)度控制情況。

（三）工程建設(shè)投資完成情況。

（四）工程價(jià)款結(jié)算情況。

審計(jì)實(shí)施方案（續(xù)二)

具體實(shí)施步驟和方法

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.了解項(xiàng)目基本情況，確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；收集并組織學(xué)習(xí)審計(jì)適用的相關(guān)政策、法規(guī)、文件；圍繞審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作預(yù)計(jì)時(shí)間進(jìn)行審計(jì)人員分工，編制審計(jì)實(shí)施方案，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

2.完善審計(jì)所需資料，辦理資料移交手續(xù)。

二、審計(jì)實(shí)施階段

1.在對(duì)項(xiàng)目竣工結(jié)算及收集到的與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，討論具體工作安排；召開(kāi)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，說(shuō)明工作目的，向被審單位說(shuō)明本次審計(jì)的范圍、重點(diǎn)以及需要配合的事項(xiàng)，明確各自的責(zé)任以及審計(jì)廉政紀(jì)律等規(guī)定；被審計(jì)單位匯報(bào)工程建設(shè)相關(guān)情況；開(kāi)始實(shí)施結(jié)算審計(jì)工作。

2.審計(jì)人員應(yīng)明確審計(jì)的內(nèi)容，重點(diǎn)，按分工，相互協(xié)調(diào)配合展開(kāi)審計(jì)工作，嚴(yán)格按審計(jì)程序及審計(jì)紀(jì)律，認(rèn)真做好審計(jì)工作日記，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各審計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)所查證的審計(jì)內(nèi)容做好審計(jì)取證，做好工作底稿工作，做好取證、認(rèn)證及審計(jì)結(jié)果定性。

3.根據(jù)審計(jì)情況，對(duì)項(xiàng)目的施工情況進(jìn)行實(shí)地勘察核實(shí)（具體工作時(shí)間、內(nèi)容根據(jù)審計(jì)進(jìn)度安排）。

4.項(xiàng)目審計(jì)基本完成后，根據(jù)初審結(jié)果，就項(xiàng)目中需要進(jìn)一步核查的內(nèi)容向被審計(jì)單位獲取相應(yīng)證據(jù)。建設(shè)單位、施工單位等對(duì)審計(jì)結(jié)果簽章確認(rèn)。

5.形成審計(jì)結(jié)果，并與被審單位初步交換審計(jì)意見(jiàn)，做好會(huì)議記錄。

三、審計(jì)報(bào)告階段

1.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照《審計(jì)業(yè)務(wù)聘請(qǐng)合同》提出審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）。

2.審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)情況和社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），進(jìn)一步整理匯總、完善審計(jì)工作底稿，向上級(jí)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行紀(jì)律情況。審計(jì)小組撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），審批后向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，并取得回復(fù)意見(jiàn)。

3.根據(jù)征求意見(jiàn)反饋情況，審計(jì)組代擬審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告，連同全部審計(jì)資料報(bào)辦公室復(fù)核、審理。

4.分管領(lǐng)導(dǎo)審核，召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì)議，審定簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

5.整理資料歸檔。

四、審計(jì)方法：利用AO和OA系統(tǒng)，輔以工程造價(jià)軟件廣聯(lián)達(dá)GBQ4.0版本實(shí)施審計(jì)。

（一）內(nèi)部控制測(cè)試：根據(jù)審計(jì)調(diào)查情況，確定被審計(jì)單位在工程管理、財(cái)務(wù)管理等方面制度不規(guī)范，存在內(nèi)部控制不健全。

（二）重要性水平的確定：通過(guò)審計(jì)調(diào)查和查閱有關(guān)資料確定重要性水平。初步確定重要情況為：1、建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；2、工程造價(jià)結(jié)算的真實(shí)性、完整性及合法性情況；3、項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源及使用情況的真實(shí)性和效益性；4、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況；5、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：根據(jù)審計(jì)調(diào)查、審計(jì)綜合情況以及對(duì)內(nèi)控制度的了解，遵循穩(wěn)定性原則，確定固有風(fēng)險(xiǎn)為60%；由于客觀因素的影響，在審計(jì)中可能存在考慮不到和抽查不到位的情況，故控制風(fēng)險(xiǎn)在20%-30%，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在5%-10%,檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在42%-55%（檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)）。

（四）抽樣審計(jì)：經(jīng)過(guò)審計(jì)調(diào)查，對(duì)工程量等事項(xiàng)采取抽樣審計(jì)，抽樣的依據(jù)為工程造價(jià)影響程度及有關(guān)工程造價(jià)部門(mén)發(fā)布的信息。

（五）分析性復(fù)核：1、分析方法：比較分析法。2、分析重點(diǎn)：實(shí)際完成投資情況、概算審批執(zhí)行情況、概算調(diào)整情況、債權(quán)債務(wù)等情況。3、分析目標(biāo)：通過(guò)分析性復(fù)核，對(duì)該項(xiàng)目的工程造價(jià)結(jié)算情況、財(cái)務(wù)收支等情況作出明確判斷，對(duì)項(xiàng)目整體作出合理評(píng)價(jià)。