什么是企業(yè)內(nèi)控和反舞弊

舞弊一般指管理部門(mén)、治理部門(mén)、雇員或第三方中的單人或多人，故意通過(guò)欺騙、秘密竊取等方式獲取不公正或非法利益，損害公司利益的行為。反舞弊是指對(duì)員工舞弊行為的進(jìn)行預(yù)防、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救的行為。反舞弊的目標(biāo)旨在加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制，降低公司風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范管理層和普通員工的職務(wù)行為。

企業(yè)內(nèi)控是指由企業(yè)通過(guò)制度設(shè)計(jì)和實(shí)施，通過(guò)分設(shè)權(quán)利、建立監(jiān)督、案件處置等工作，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的工作。內(nèi)控的核心在于控制風(fēng)險(xiǎn)而不是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

為什么要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控和反舞弊

ACFE發(fā)布的《2018年全球企業(yè)員工舞弊研究》顯示，過(guò)去兩年企業(yè)因員工舞弊行為導(dǎo)致的損失總額超過(guò)了70億美元（約等于人民幣472億元），其中22%的案件單案損失超過(guò)100萬(wàn)美元（約等于人民幣675萬(wàn)元）。同樣，據(jù)星瀚內(nèi)控和反舞弊法律中心不完全統(tǒng)計(jì)，過(guò)去5年因舞弊構(gòu)成犯罪被中國(guó)司法機(jī)關(guān)刑事處罰的案例有6萬(wàn)余起。除了直接經(jīng)濟(jì)損失，員工舞弊行為還間接致使企業(yè)聲譽(yù)、信譽(yù)受損。

2008年及2010年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)（現(xiàn)為銀保監(jiān)會(huì)）聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，要求上市公司、鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)建立內(nèi)控體系。2017年，財(cái)政部發(fā)布《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。2013年，COSO（全美反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起組織委員會(huì)）更新了內(nèi)部控制框架，要求所有在美上市企業(yè)必須按照新框架建立內(nèi)部控制機(jī)制。上述規(guī)范同時(shí)對(duì)公司建立反舞弊機(jī)制也做了相應(yīng)規(guī)范要求，此外，中國(guó)的《公司法》《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》《會(huì)計(jì)法》《刑法》等法律法規(guī)亦要求員工要遵守廉潔規(guī)范，不得實(shí)施舞弊行為。

建設(shè)健全的企業(yè)內(nèi)控及反舞弊體系，可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)員工之間的相互制約與相互監(jiān)督，保證各部門(mén)及員工各司其職，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)控和反舞弊成功不足以成就一個(gè)企業(yè)，但其失敗卻確足以摧毀整個(gè)企業(yè)。

企業(yè)內(nèi)控的主要機(jī)制

企業(yè)內(nèi)控一般包含前端、中端和后端等多個(gè)維度，核心是貫穿落實(shí)制度建設(shè)、組織建設(shè)和文化建設(shè)。

【前端機(jī)制】以預(yù)防為主。通過(guò)人員素質(zhì)控制、職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、文件記錄控制、業(yè)績(jī)報(bào)告控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制等制度和組織建設(shè)，使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、員工之間相互牽制、相互制約。倡導(dǎo)廉潔誠(chéng)信的企業(yè)文化，使員工樹(shù)立正確的價(jià)值觀，并消除某些可能產(chǎn)生不良行為的錯(cuò)誤價(jià)值觀。

【中端機(jī)制】以發(fā)現(xiàn)為主。完善舉報(bào)投訴渠道，設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督等部門(mén)，通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等手段，強(qiáng)化業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等部門(mén)對(duì)公司規(guī)范制度的實(shí)施。

【后端機(jī)制】以查處為主。建立有效的反舞弊調(diào)查和處置機(jī)制，形成有效的內(nèi)部調(diào)查方法，獲得舞弊線索后，及時(shí)進(jìn)行調(diào)查、反饋、處理和補(bǔ)救。還包括相應(yīng)的司法訴訟預(yù)案和勞動(dòng)關(guān)系處置方案等。

企業(yè)員工舞弊的常見(jiàn)崗位和表現(xiàn)形式

公司職員舞弊行為的發(fā)生，常與公司管理架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理、規(guī)章制度不健全、權(quán)力分配缺乏制約、制度監(jiān)管失控等相關(guān)，涉及的常見(jiàn)崗位如經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納、銷(xiāo)售、風(fēng)控、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)等具有業(yè)務(wù)推薦權(quán)、審批權(quán)、決定權(quán)或便于接觸公司財(cái)物的相關(guān)崗位等。

公司職員舞弊的主要形式包括商業(yè)賄賂（非國(guó)家工作人員受賄，向非國(guó)家工作人員行賄，行賄等）、職務(wù)侵占、盜竊、挪用資金、侵犯商業(yè)秘密、侵犯著作權(quán)（或其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)）、非法經(jīng)營(yíng)同類(lèi)營(yíng)業(yè)（限于國(guó)有企業(yè)的董事、經(jīng)理）、為親友非法牟利（國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位的工作人員）、背信損害上市公司利益（限上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員）、內(nèi)幕交易、非法竊取計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)等，其本質(zhì)是一種違法的行為，可以使用民事訴訟手段追究其民事責(zé)任，如果舞弊行為構(gòu)成犯罪并達(dá)到刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)，可以追究其刑事責(zé)任。

轉(zhuǎn)創(chuàng)的企業(yè)內(nèi)控和反舞弊法律服務(wù)

【企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善】根據(jù)客戶企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、產(chǎn)業(yè)類(lèi)型，結(jié)合客戶企業(yè)的重要崗位、業(yè)務(wù)流程及重點(diǎn)人員，針對(duì)客戶企業(yè)特殊崗位定制內(nèi)控及反舞弊方案，消除企業(yè)內(nèi)控及舞弊風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，從身份、職責(zé)、行為、勞動(dòng)關(guān)系等方面，為客戶企業(yè)系統(tǒng)規(guī)劃，為后期司法處置舞弊行為留痕固定證據(jù)。

【舞弊行為的調(diào)查】針對(duì)公司職員舞弊問(wèn)題，結(jié)合辦理刑事案件的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)查賬審計(jì)、電子取證（搜索恢復(fù)文檔、郵件、微信及QQ聊天記錄等書(shū)證，以及電腦系統(tǒng)操作行為分析等）、文件排查、外圍調(diào)查、第三方調(diào)查、涉事人員談話等方式綜合開(kāi)展舞弊調(diào)查，發(fā)現(xiàn)舞弊線索，證實(shí)舞弊行為。

【舞弊行為司法訴訟】根據(jù)調(diào)查結(jié)果和有關(guān)證據(jù)，對(duì)構(gòu)成刑事犯罪的，按照公安機(jī)關(guān)刑事案件受理和立案規(guī)則，整理刑事報(bào)案書(shū)（控告書(shū)）和證據(jù)材料，向有管轄的公安機(jī)關(guān)提起刑事控告，并配合公安機(jī)關(guān)立案調(diào)查。對(duì)不構(gòu)成刑事犯罪，但符合員工／高管損害公司利益的，提起民事索賠訴訟。

【談判獲賠】通過(guò)談判、民事訴訟、民事執(zhí)行、刑事和解、刑事諒解、刑事執(zhí)行等方式，幫助委托人向侵害人提出索賠，挽回客戶損失。